原始憑證的填制與審核

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,,,*,,與,I,一、對(duì)恒企教育的認(rèn)識(shí)和了解,,,,,廣州總校,—,郴州恒企。我非常贊同和推崇恒企“以學(xué)員為本、倡導(dǎo)終身學(xué)習(xí)發(fā)展”的思想和理念。恒企應(yīng)會(huì)計(jì)人才需求市場而生，隨各行業(yè)律動(dòng)而靈變。無論是會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)、會(huì)計(jì)職場、會(huì)計(jì)人生，選擇恒企是你的不二抉擇！,,,,會(huì)計(jì)培訓(xùn)專家,,二、自我簡介,,,我希望大家叫我群曉老師，會(huì)計(jì)學(xué)本科、學(xué)士，經(jīng)濟(jì)學(xué)講師、會(huì)計(jì)師。我從事會(huì)計(jì)教育十二年了。我熱愛會(huì)計(jì)，也熱愛會(huì)計(jì)教學(xué)工作。,,會(huì)計(jì)從業(yè)之會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 四（二）,---,原始憑證的填制與審核,,原始憑證及其填制與審核,,

2、一、原始憑證的概念和分類,,二、原始憑證的基本內(nèi)容,,三、原始憑證的填制,,四、原始憑證的審核,,,１．認(rèn)識(shí)原始憑證,,２．原始憑證的概念及作用,,３．原始憑證的種類,一、原始憑證的概念和分類,,一、原始憑證的概念和分類,1.,認(rèn)識(shí)原,,始憑證,,一、原始憑證的概念和分類,1.,認(rèn)識(shí)原,,始憑證,,一、原始憑證的概念和分類,1.,認(rèn)識(shí)原,,始憑證,,一、原始憑證的概念和分類,1.,認(rèn)識(shí)原,,始憑證,,一、原始憑證的概念和分類,２．概念,,原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。,,一、原始憑證的概念和分類,自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)

3、務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的原始憑證。,原始,,憑證,自制,,原始,,憑證,外來,,原始,,憑證,外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證,3.,原始憑,,證的種類,按取得的來源分類,,一、原始憑證的概念和分類,自制原,,始憑證,３．原始憑證的種類,,一、原始憑證的概念和分類,外來原,,始憑證,,一、原始憑證的概念和分類,是指只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)是一次填制完成的原始憑證。,累計(jì),,憑證,一次,,憑證,是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)多次記載發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。,原始憑證,匯總原,,始憑證,是指根

4、據(jù)許多同類業(yè)務(wù)的憑證定期匯總編制的原始憑證。,3.,原始憑,,證的種類,按填制手續(xù)的不同分類,,一、原始憑證的概念和分類,一次憑證,,一、原始憑證的概念和分類,累計(jì)憑證,,一、原始憑證的概念和分類,匯總原始憑證,,想一想 練一練,教材后的練習(xí)題,,原始憑證的名稱,,填制憑證的日期,,原始憑證的編號(hào),,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額,,填制單位及有關(guān)人員的簽章,,19,二、原始憑證的基本內(nèi)容,,20,二、原始憑證的基本內(nèi)容,案例,,三、原始憑證的填制,1.,原始憑證填制要求：,,2.,原始憑證填制案例,,3.,錯(cuò)誤原始憑證處理方法,,22,內(nèi)容完整。,原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必

5、須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。,記錄真實(shí)。,原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。,書寫正確：,文字摘要要簡練，數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算要正確；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。,不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)：,各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)正確填寫，如金額有錯(cuò)誤應(yīng)送交出具單位重開，有其他錯(cuò)誤應(yīng)由出具單位更正并在更正處蓋章。,,三、原始憑證的填制,1.,原始憑證,,填制要求,,23,編號(hào)連續(xù)完整。,原始憑證所要求填列的編號(hào)必須從小到大，不得遺漏和跳號(hào),，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號(hào)的，在寫錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)

6、加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀,。,手續(xù)完備。,要求,原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容各項(xiàng)證據(jù)齊備。,,編制及時(shí)：,各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。,,三、原始憑證的填制,1.,原始憑證,,填制要求,,三、原始憑證的填制,2.,填制案例,,2009,年,12,月,10,日職工報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi),,,以現(xiàn)金支付。,,對(duì)于,數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤,的原始憑證，必須退回原開出單位重開，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。不可在原錯(cuò)誤處更正。,對(duì)于,文字發(fā)生錯(cuò)誤,的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯(cuò)誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正

7、單位公章及相關(guān)人員名章。,3.,錯(cuò)誤原始憑證處理方法,各種原始憑證,不能隨意涂改。,原始憑證填寫如有錯(cuò)誤，要使用正確的改錯(cuò)方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色水改。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。,三、原始憑證的填制,,,為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實(shí)、正確和合法，會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。,審核內(nèi)容有：,四、原始憑證審核,真實(shí)性,合法性　　合理性,正確性,完整性,對(duì)于不真實(shí)不合法不合理的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。,對(duì)于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原開出單位補(bǔ)充和更正。,審核內(nèi)容,,1.,真實(shí)性：,,經(jīng)濟(jì)業(yè)

8、務(wù)的雙方單位和當(dāng)時(shí)人是否真實(shí)；,,業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，有無偽造、變?cè)斓那闆r；,,日期是否真實(shí)；,,,四、原始憑證審核,2.,合法性,,是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)、制度和計(jì)劃的規(guī)定；,,是否符合規(guī)定的審核權(quán)限；,,是否以合同為依據(jù)；,,是否存在貪污、虛報(bào)冒領(lǐng)等舞弊等行為。,3.,合理性,,原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要；,,是否符合有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算和合同，是否符合費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)。,5.,正確性,,填制的手續(xù)是否正確；,,原始憑證填制的內(nèi)容，如數(shù)量、單價(jià)及金額是否正確；,4.,完整性,,原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)的情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有

9、關(guān)人員的簽章是否齊全，憑證的聯(lián)次是否正確，憑證應(yīng)附的附件是否齊全等。,審核內(nèi)容,,外來原始憑證所載的項(xiàng)目或內(nèi)容必須填列整齊，不能有涂改。發(fā)票、收據(jù)必須套印稅務(wù)機(jī)關(guān)票證監(jiān)制章；,,一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票或收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外）各聯(lián)必須寫透，并連續(xù)編號(hào)。,,取得外來原始憑證，如采購存貨，支付價(jià)款，必須取得供貨單位的發(fā)票,(,正本,),發(fā)票聯(lián)；,四、原始憑證審核,用銀行存款支付款項(xiàng)，還必須附有銀行結(jié)算憑證，如支票存根、匯款回單聯(lián)等。,,審核憑證的金額；凡需填寫大小寫金額的，大小寫金額必須相符；,,購買實(shí)物的，必須有驗(yàn)收證明；,,支付款項(xiàng)的，必須有收款單位和收款人的,收款收

10、據(jù),(,正本,),收據(jù)聯(lián),。,,審核要點(diǎn),,憑證審核,案例,1,,憑證審核,案例,2,,1.,對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)編制記賬憑證；,,2.,對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正或重開后，再辦理正式的會(huì)計(jì)手續(xù)；,,3.,對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予受理。對(duì)于違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止或糾正；制止或糾正無效時(shí)，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告并請(qǐng)求處理。,31,四、原始憑證審核,審核結(jié),,果處理,,小結(jié)：,一、原始憑證的種類：,,,1,、按來源分：,,2,、 按填制手續(xù)和方法分,,二、 原始憑證的基本內(nèi)容：,,,1,、 名稱及編號(hào)；,2,、填制日期；,,3,、接受單位名稱或個(gè)人姓名；,,4,、業(yè)務(wù)內(nèi)容；,5,、單價(jià)數(shù)量金額,,,6,、填制單位或填制人名稱,,7,、經(jīng)辦人員簽章。,,,三、原始憑證的填制要求,：,,1,、真實(shí)可靠,2,、填制及時(shí),,3,、內(nèi)容完整,4,、填寫清楚,,四、原始憑證的審核：,,,1,真實(shí)性,2,、合法性,3,、合理性,,4,、完整性、,5,、準(zhǔn)確性,,