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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,計(jì)算機(jī)審計(jì),Hugh Yan,計(jì)算機(jī)審計(jì),Hugh Yan,計(jì)算機(jī)審計(jì),Hugh Yan,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,計(jì)算機(jī)審計(jì),Hugh Yan,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯
2、母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,計(jì)算機(jī)審計(jì),Hugh Yan,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,1,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例,1,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信,還是世界騙局,?,世界通信公司,1983,年成立，,2002,年,7,月,21,日申請破產(chǎn)保護(hù)為美國第二大長途電信運(yùn)營商，僅次于,1877,年成立的美國電報(bào)電話公司,AT&T,曾經(jīng)以,1150,億美元股票市值一度成為美國第,25,大公司，業(yè)務(wù)范圍覆蓋,65,個(gè)國家，擁有,2
3、000,多萬家個(gè)人客戶和數(shù)萬家公司客戶，擁有,85000,人，年?duì)I業(yè)收入,350,多億美元,2002,年之后,世界通信成為美國有史以來最大的破產(chǎn)案創(chuàng)下利潤造假的世界記錄,2,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,2002,年度的世界通信公司,2,月,8,日,世界通信降低了,2002,年度的收入和盈利預(yù)測,;,計(jì)劃在第二季度計(jì)提,150,至,200,億美元的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,3,月,12,日,證券交易委員會（,SEC,）正式對世界通信的會計(jì)處理立案審查,3,4,月,3,日，,世界通信宣布裁員,10%,，計(jì)劃解雇,8500,名員工,4,月,30,日，,世界通信公司的創(chuàng)始人本納德,J.,埃伯斯（,Berna
4、rd J. Ebbers,）因卷入,4.08,億美元貸款臭聞而辭去首席執(zhí)行官的職務(wù),5,月,9,日，,穆迪斯（,Moodys,）和菲奇（,Fitch,）等信用評級機(jī)構(gòu)將世界通信的信用等級降低到“垃圾債券”級別,4,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,2002,年度的世界通信公司,6,月,5,日,世界通信宣布再次裁員,20%,計(jì)劃辭退,17000,名員工,6,月,20,日,世界通信因資金周轉(zhuǎn)緊張,推遲了優(yōu)先股的股息支付,6,月,24,日,世界通信的股票價(jià)格跌破,1,美元,(1999,年,6,月最高達(dá)到,64.50,元,),5,6,月,25,日,公司上任不到二個(gè)月的首席執(zhí)行官約翰,.,西擇摩爾（,Joh
5、n Sidgmore,）向新聞媒體發(fā)布：審計(jì)發(fā)現(xiàn)，,2001,年度到,2002,年第一季度，世界通信通過將支付給其它通信公司的線路和網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用確認(rèn)為資本性支出，在,5,個(gè)季度內(nèi)低估期間費(fèi)用、虛增利潤,38.52,億美元。,全世界的新聞媒體都報(bào)道了這個(gè)消息，世界通信的股價(jià)在停盤,3,天之后，第一天開盤，股價(jià)降到,0.06,美元,6,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,2002,年度的世界通信公司,6,月,26,日，,證券交易管理委員會（,SEC,）向聯(lián)邦法院對世界通信提出證券欺詐指控,7,月,21,日，,世界通信向美國破產(chǎn)法院提出破產(chǎn)保護(hù),7,月,31,日，,納斯達(dá)克將世界通信的股票摘牌,7,8,月,1
6、,日，,世界通信副總裁兼首席財(cái)務(wù)官司考特,D.,蘇利文（,Scott D. Sullivan,）和前副總裁兼主計(jì)長大衛(wèi),.,邁耶斯（,David F. Myers,）被聯(lián)邦調(diào)查局以證券欺詐指控逮捕,8,月,8,日，,世界通信披露,1999,年到,2000,年度的稅前利潤被高估了,34.66,億美元,11,月,5,日,又發(fā)現(xiàn),20,億美元的虛假利潤,使虛假利潤總額達(dá)到,93,億美元,8,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,2002,年度的美國,10,大破產(chǎn)案排行榜（單位：億美元）,9,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信公司破產(chǎn)案的受害者,4,月,3,日，,世界通信宣布裁員,10%,，計(jì)劃解雇,85
7、00,名員工,4,月,30,日，,世界通信公司的創(chuàng)始人本納德,J.,埃伯斯（,Bernard J. Ebbers,）因卷入,4.08,億美元貸款臭聞而辭去首席執(zhí)行官的職務(wù),10,6,月,5,日,世界通信宣布再次裁員,20%,計(jì)劃辭退,17000,名員工,8,月,1,日，,世界通信副總裁兼首席財(cái)務(wù)官司考特,D.,蘇利文（,Scott D. Sullivan,）和前副總裁兼主計(jì)長大衛(wèi),.,邁耶斯（,David F. Myers,）被聯(lián)邦調(diào)查局以證券欺詐指控逮捕,11,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例分析,世界通信公司破產(chǎn)案的受害者,1999,年,6,月,24,日，,世界通信股票市場價(jià)值超過,1150,億美元,
8、2002,年,7,月,1,日，,世界通信公司的股票市值猛跌至,3,億美元以下,財(cái)富在,3,年間蒸發(fā)一空,投資者。加州公務(wù)人員退休基金、大都會人壽保險(xiǎn)公司等,10,家機(jī)構(gòu)的投資損失金額高達(dá),30,億美元,債權(quán)人。僅,JP,摩根信托公司預(yù)計(jì)的損失金額就高達(dá),172,億美元,12,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信公司破產(chǎn)案的,10,大債權(quán)人,JP,摩根信托公司 持有債券,172.0,億美元,梅隆銀行 持有債券,66.0,億美元,花旗銀行 持有債券,32.9,億美元,JP,摩根大通銀行 持有債券,30.0,億美元,貝爾 斯坦恩 持有債券,27.2,億美元,紐約銀行 持有債券,25.8,億美元,州
9、立思特利銀行 持有債券,20.2,億美元,摩根 斯坦利 持有債券,19.0,億美元,古德曼 薩斯 持有債券,15.2,億美元,太陽信托銀行 持有債券,12.2,億美元,合計(jì),400.4,億美元,13,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例分析,世界通信公司破產(chǎn)案的,10,大機(jī)構(gòu)投資者,加州公務(wù)人員退休基金 持有股票,3.9,億美元,培基政權(quán)公司 持有股票,3.9,億美元,大都會人壽保險(xiǎn)公司 持有股票,3.0,億美元,先鋒基金管理公司 持有股票,2.8,億美元,旅行者資產(chǎn)管理公司 持有股票,2.7,億美元,西北投資管理公司 持有股票,2.7,億美元,阿利安斯資本管理公司 持有股票,2.5,億美元,AIG,全球管理
10、公司 持有股票,2.5,億美元,美國運(yùn)通財(cái)務(wù)咨詢公司 持有股票,2.1,億美元,威靈頓管理公司 持有股票,2.1,億美元,合計(jì),28.2,億美元,14,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例分析,美國電信業(yè)的發(fā)展政策, Deregulation,（鼓勵(lì)競爭，放松管制）,1929 1933,年，美國經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，美國政府開始治理自由放任的經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，代之以政府管制政策, Regulation,1970 - 1980,年代，美國經(jīng)濟(jì)停滯不前，人們在反思政府的管制政策對于市場這只“看不見的手”的制約作用的不利因素后，,15,提出了新自由主義的三架馬車,放松管制、私有化、自由化, Deregulation, Priv
11、ate, and Free Trade,70,年代末，吉米 卡特總統(tǒng)解除了對于航空業(yè)的管制,70,年代末，吉米 卡特總統(tǒng)解除了對于汽車運(yùn)輸業(yè)的管制,16,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例分析,美國電信業(yè)的發(fā)展政策, Deregulation,（鼓勵(lì)競爭，放松管制）,1980,年代，以佛雷德曼為代表的充滿自由主義的思想在美國開始占據(jù)主流,80,年代，羅納德 里根總統(tǒng)開始對金融行業(yè)放松管制,80,年代，羅納德 里根總統(tǒng)開始對電信行業(yè)放松管制：,淡化電信專營權(quán)，,強(qiáng)化“反壟斷法”，,培育競爭機(jī)制,17,80,年代，羅納德 里根總統(tǒng)開始對能源行業(yè)放松管制,美國政府在這些行業(yè)全面引進(jìn)競爭機(jī)制,行業(yè)壟斷的時(shí)代宣告結(jié)束
12、,18,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,美國電信業(yè)的發(fā)展政策, Deregulation,（鼓勵(lì)競爭，放松管制）,1984,年，,AT&T,旗下的,Bell System,公司被分解為,7,個(gè)區(qū)域性公司，改變了,AT&T,在美國電信業(yè)獨(dú)霸天下的局面，,AT&T,專門從事長途電信服務(wù),7,個(gè)小貝爾公司只經(jīng)營當(dāng)?shù)仉娦艠I(yè)務(wù),他們之間形成競爭關(guān)系,19,電信業(yè)之間的競爭驟然增加,其它公司對電信領(lǐng)域的投資增加,電信市場的準(zhǔn)入制度得以放寬,以,Internet,為代表的數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)異軍突起，對傳統(tǒng)電報(bào)和電話業(yè)務(wù)構(gòu)成更大的威脅，競爭更加激烈,20,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信的五個(gè)發(fā)展階段（,198
13、3 - 2001,）,第一階段（,1983 - 1989,）,1983,年,9,月，,LDDS,（,Long Distance Discount Service,）公司在美國密西西比州被特許成立，成為長途電信運(yùn)營商,1984,年，,LDDS,的營業(yè)收入不到,100,萬美元,21,1985,年，經(jīng)營汽車旅館生意的創(chuàng)始人本納德,J.,埃伯斯（,Bernard J. Ebbers,）出任,LDDS,的首席執(zhí)行官。,22,1989,年,8,月，,LDDS,分文未花、以換股的方式、反向兼并（,Reverse Merge,）從事長途電信轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)的,Advantage,公司，續(xù)存的公司采用,LDDS,的名稱
14、，在納斯達(dá)克上市。,1989,年年底，,LDDS,的營業(yè)收入首次達(dá)到,1,億美元,23,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信的五個(gè)發(fā)展階段（,1983 - 2001,）,第二階段（,1990 - 1995,）,1990,年代，美國公司大量流行“非理性繁榮”,股票價(jià)格被高估的現(xiàn)象非常普遍，許多公司股價(jià)持續(xù)上漲。本納德,J.,埃伯斯（,Bernard J. Ebbers,）充分發(fā)揮證券市場的融資能力，以,LDDS,被高估的股票作為收購兼并的通貨，大肆購買兼并競爭對手,24,1992,年，,LDDS,通過換股的方式，以相當(dāng)于市值,8.5,億美元的價(jià)格收購了,Advantage,公司,1993,年，
15、,LDDS,通過增發(fā)股票，募集,12.5,億美元現(xiàn)金,收購了從事長途電信服務(wù)的,Metromedia,公司和,Resurgens,公司,25,1994,年, LDDS,以價(jià)值,9.36,億美元價(jià)格股票收購,IDB,通信集團(tuán),1995,年,5,月, LDDS,更名為,WorldCom,當(dāng)年?duì)I業(yè)收入,39,億美元,業(yè)務(wù)覆蓋長途電話、傳真、數(shù)據(jù)傳輸、電視、衛(wèi)星通信、光纖電纜等綜合業(yè)務(wù),26,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信的五個(gè)發(fā)展階段（,1983 - 2001,）,第三階段（,1996,）,1996,年,12,月，世界通信以價(jià)值,120,億美元的股票，收購了,MFS,通信公司。,連接美國和歐
16、洲主要城市的數(shù)字光纖網(wǎng)絡(luò),27,全球?qū)拵?從事,INTERNET,接入設(shè)施、運(yùn)用、咨詢服務(wù),真正進(jìn)入了短途電信和互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)市場,當(dāng)年?duì)I業(yè)收入達(dá)到,48,億美元,28,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信的五個(gè)發(fā)展階段（,1983 - 2001,）,第四階段（,1997 - 1998,）,1998,年,1,月，,世界通信收購了,Brooks,光纖財(cái)產(chǎn)公司，,兼并了,CompuServe,公司，,兼并了,ANS,公司,29,1998,年,9,月，世界電信以,370,億美元股票成功收購比自己大三倍的微波通信公司,MCI,，擁有了全世界最大、最先進(jìn)的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，能夠?qū)⒚绹牡胤诫娦欧?wù)與世界上,280
17、,個(gè)國家和地區(qū)、城市的電信網(wǎng)絡(luò)連接起來,30,包括巴西的一家電信公司,Embratel Participacoes S.A,公司的,50%,以上有表決權(quán)的股票，可以開展數(shù)據(jù)、衛(wèi)星通信服務(wù),1998,年，世界通信的合并經(jīng)營收入已經(jīng)突破,300,億美元,31,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信的五個(gè)發(fā)展階段（,1983 - 2001,）,第五階段（,1999 - 2001,）,1999,年，世界通信成功收購了從事無線通信業(yè)務(wù)的,SkyTel,通信公司,1999,年,10,月，世界通信宣布以,1290,億美元擬與美國排名第三的通信公司,Sprint,合并，但由于美國司法部以可能形成壟斷為由，沒有
18、批準(zhǔn),32,2001,年,7,月，世界通信以,58,億美元的價(jià)格收購了,Intermedia,通信公司，間接控制了從事國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)的,Digex,公司,至此，世界通信共完成了,65,項(xiàng)重大并購,33,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信的營業(yè)收入增長變化情況,外延式的迅速擴(kuò)張,使世界通信的營業(yè)收入迅速膨脹,但是,2000,年初,由于電信業(yè)競爭劇烈,世界通信的營業(yè)收入出現(xiàn)了較大起伏,世界通信的經(jīng)營收益增長變化情況,外延式的迅速擴(kuò)張,使世界通信的經(jīng)營收益迅速膨脹,但是,2000,年初,由于電信業(yè)競爭劇烈,世界通信的經(jīng)營收益出現(xiàn)了較大起伏,34,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信的營業(yè)收入增
19、長變化情況,外延式的迅速擴(kuò)張,使世界通信的營業(yè)收入迅速膨脹,但是,2000,年初,由于電信業(yè)競爭劇烈,世界通信的營業(yè)收入出現(xiàn)了較大起伏,35,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信的經(jīng)營收益增長變化情況,外延式的迅速擴(kuò)張,使世界通信的經(jīng)營收益迅速膨脹,但是,2000,年初,由于電信業(yè)競爭劇烈,世界通信的經(jīng)營收益出現(xiàn)了較大起伏,36,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信的凈收益增長變化情況,2000,年,世界通信的凈收益也出現(xiàn)較大的波動,在,1999 2001,年,電信業(yè)市場的經(jīng)營收益開始出現(xiàn)下降,價(jià)格戰(zhàn)大起,AT&T,等電信巨頭開始出現(xiàn)經(jīng)營虧損,但世界通信仍然表現(xiàn)出高額利潤,引起證券交易管理
20、委員會,(SEC),的注意,開始調(diào)查,37,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信的凈收益增長變化情況,2000,年,世界通信的凈收益也出現(xiàn)較大的波動,在,1999 2001,年,電信業(yè)市場的經(jīng)營收益開始出現(xiàn)下降,價(jià)格戰(zhàn)大起,AT&T,等電信巨頭開始出現(xiàn)經(jīng)營虧損,但世界通信仍然表現(xiàn)出高額利潤,引起證券交易管理委員會,(SEC),的注意,開始調(diào)查,38,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信的股票價(jià)格增長變化情況,隨著收購兼并和營業(yè)收入的快速增長,世界通信的股票價(jià)格也大幅上揚(yáng),1999,年,6,月,21,日,(,圖中,1999(1),當(dāng)天,市場總值達(dá)到,1150,億美元,然而,自,2000,年起
21、,世界通信股票價(jià)格就一直下跌,直到丑聞報(bào)道之后的第二日的,6,美分,同期,其它股票也有震蕩起伏,從股票價(jià)格走勢圖可以看出,市場似乎,”,先知先覺”,早在舞弊案暴露之前就作出反應(yīng),39,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信的股票價(jià)格增長變化情況,隨著收購兼并和營業(yè)收入的快速增長,世界通信的股票價(jià)格也大幅上揚(yáng),1999,年,6,月,21,日,(,圖中,1999(1),當(dāng)天,市場總值達(dá)到,1150,億美元,40,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信的股票價(jià)格增長變化情況,隨著收購兼并和營業(yè)收入的快速增長,世界通信的股票價(jià)格也大幅上揚(yáng),同期,其它股票也有震蕩起伏,41,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析
22、,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案的揭露者,辛西亞,.,庫珀,Cynthia Cooper,女,世界通信內(nèi)部審計(jì)部副總經(jīng)理,因?yàn)榻衣妒澜缤ㄐ诺某笮卸蔀楫?dāng)年,時(shí)代,人物,哲恩,.,摩斯,Gene Morse,世界通信電腦內(nèi)部審計(jì)師,格林,.,史密斯,Glyn Smith,世界通信內(nèi)審部高級經(jīng)理,辛西亞,.,庫珀 的助手,42,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,舞弊案的揭露者,-,辛西亞,.,庫珀,Cynthia Cooper,辛西亞,.,庫珀,Cynthia Cooper,，時(shí)年,38,歲,1985,年畢業(yè)于密西西比州立大學(xué),1994,年受雇于世界通信的前身,LDDS,，從事內(nèi)部審計(jì),43,幾年之后，升任內(nèi)審部
23、副總經(jīng)理，直接服務(wù)于世界通信副總裁兼首席財(cái)務(wù)官司考特,D.,蘇利文（,Scott D. Sullivan,）,內(nèi)審部有,27,個(gè)人，主要職責(zé),經(jīng)營績效審計(jì)：績效評估、預(yù)算控制,不包括財(cái)務(wù)審計(jì),44,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,舞弊案的揭露者,-,辛西亞,.,庫珀,Cynthia Cooper,2002,年,3,月初，世界通信負(fù)責(zé)無線通信業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人約翰,.,思圖帕克（,John Stupka,）向辛西亞,.,庫珀 （,Cynthia Cooper,）抱怨一筆會計(jì)處理,為了應(yīng)對電信業(yè)的激烈競爭,2001,年第三季度約翰,.,思圖帕克（,John Stupka,）計(jì)提了一筆,4,億美元的壞帳準(zhǔn)備
24、金,但首席財(cái)務(wù)官司考特,D.,蘇利文（,Scott D. Sullivan,）要求將這,4,億美元沖回,以提升世界通信對外報(bào)告的盈利,.,45,約翰,.,思圖帕克（,John Stupka,）的抱怨引起了辛西亞,.,庫珀 （,Cynthia Cooper,）的注意,她向安達(dá)信的合伙人匯報(bào)此事，但卻遭到拒絕,2002,年,3,月,6,日，辛西亞,.,庫珀 （,Cynthia Cooper,）向世界通信審計(jì)委員會主席馬克斯,.,波比特（,Max Bobbitt,）匯報(bào)此事，,46,在審計(jì)委員會的壓力下，首席財(cái)務(wù)官司考特,D.,蘇利文（,Scott D. Sullivan,）同意予以更正；但他警告辛
25、西亞,.,庫珀 （,Cynthia Cooper,）以后少管閑事,47,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,舞弊案的揭露者,-,辛西亞,.,庫珀,Cynthia Cooper,2002,年,3,月,7,日，證券交易管理委員會,(SEC),要求世界通信提供更多材料，以證實(shí),2001,盈利的真實(shí)性,2002,年,3,月,12,日，證券交易管理委員會,(SEC),對世界通信的會計(jì)問題展開正式調(diào)查,48,基于以上原因，辛西亞,.,庫珀（,Cynthia Cooper,）決定將內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)展到財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域，安排世界通信電腦內(nèi)部審計(jì)師哲恩,.,摩斯,Gene Morse,等人對支出預(yù)算進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn),200
26、1,年第三季度有,20,億美元資本支出沒有納入資本預(yù)算,49,2002,年,5,月,21,日，她的助手格林,.,史密斯,Glyn Smith,收到一封德州一位主管固定資產(chǎn)的會計(jì)人員因?yàn)閷σ恍┵Y本支出帳務(wù)質(zhì)疑而被解雇引起其它人員的抱怨（包括地方報(bào)紙報(bào)道指責(zé)的原件）的電子郵件，引起辛西亞,.,庫珀（,Cynthia Cooper,）的極大興趣,50,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信電腦內(nèi)部審計(jì)師,-,哲恩,.,摩斯,Gene Morse,2002,年,5,月,28,日下午，世界通信電腦內(nèi)部審計(jì)師哲恩,.,摩斯,Gene Morse,從電腦記錄上查處了一筆既沒有原始憑證支持、也缺乏授權(quán)簽字的,
27、5,億美元的電腦費(fèi)用；這,5,億美元被記錄為資本支出,他們分析認(rèn)為：世界通信的高層通過將經(jīng)營費(fèi)用轉(zhuǎn)作資本支出，進(jìn)行了大規(guī)模的利潤造假,51,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信電腦內(nèi)部審計(jì)師,-,哲恩,.,摩斯,Gene Morse,世界通信規(guī)定，只有得到首席財(cái)務(wù)官司考特,D.,蘇利文（,Scott D. Sullivan,）的授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)部才可以進(jìn)入電腦系統(tǒng)查閱相關(guān)的會計(jì)記錄和憑證。但是辛西亞,.,庫珀（,Cynthia Cooper,）決定安排世界通信電腦內(nèi)部審計(jì)師哲恩,.,摩斯,Gene Morse,秘密進(jìn)行電腦帳務(wù)的審計(jì),52,哲恩,.,摩斯,Gene Morse,利用信息部安裝和
28、測試新系統(tǒng)的機(jī)會，獲得了自由進(jìn)入會計(jì)信息系統(tǒng)的方法。,由于世界通信很多有疑點(diǎn)的資本支出都是由總部化整為零轉(zhuǎn)嫁到各地的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行記錄，哲恩,.,摩斯,Gene Morse,進(jìn)入會計(jì)信息系統(tǒng)后，將重點(diǎn)鎖定在“內(nèi)部往來”帳戶。,53,“內(nèi)部往來”帳戶發(fā)生頻繁，每月大約有,35,萬筆。哲恩,.,摩斯,Gene Morse,利用夜間電腦系統(tǒng)使用人員較少的機(jī)會，大量下載了這些帳務(wù)。經(jīng)過一個(gè)星期的努力，他成功地收集了世界通信將,20,億美元經(jīng)營費(fèi)用包裝成“資本支出”的證據(jù),54,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,舞弊案的揭露者,內(nèi)審三人小組,在以上審計(jì)偵察的基礎(chǔ)上，辛西亞,.,庫珀（,Cynthia Coop
29、er,）決定分工：,安排世界通信電腦內(nèi)部審計(jì)師哲恩,.,摩斯,Gene Morse,負(fù)責(zé)保護(hù)證據(jù)的安全，避免世界通信的上層銷毀證據(jù)。哲恩,.,摩斯,Gene Morse,自購大量防火光盤，復(fù)制并且在不同地點(diǎn)存儲了電腦會計(jì)系統(tǒng)下載的數(shù)據(jù),安排辛西亞,.,庫珀（,Cynthia Cooper,）和格林,.,史密斯,Glyn Smith,向涉嫌造假的會計(jì)當(dāng)事人咨詢。,55,辛西亞,.,庫珀（,Cynthia Cooper,）在向世界通信副總裁兼首席財(cái)務(wù)官司考特,D.,蘇利文（,Scott D. Sullivan,）匯報(bào)遭到批評、并要求不再進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的命令后，又向世界通信審計(jì)委員會主席馬克斯,.,波
30、比特（,Max Bobbitt,）匯報(bào)情況。,之后，在世界通信審計(jì)委員會主席馬克斯,.,波比特（,Max Bobbitt,）的支持下，辛西亞,.,庫珀（,Cynthia Cooper,）開展了一系列的調(diào)查取證工作。,56,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,舞弊案的揭露者,內(nèi)審三人小組,在以上審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上：,6,月,25,日,公司上任不到二個(gè)月的首席執(zhí)行官約翰,.,西擇摩爾（,John Sidgmore,）向新聞媒體發(fā)布：審計(jì)發(fā)現(xiàn)，,2001,年度到,2002,年第一季度，世界通信通過將支付給其它通信公司的線路和網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用確認(rèn)為資本性支出，在,5,個(gè)季度內(nèi)低估期間費(fèi)用、虛增利潤,38.52,億美元
31、。,全世界的新聞媒體都報(bào)道了這個(gè)消息，世界通信的股價(jià)在停盤,3,天之后，第一天開盤，股價(jià)降到,0.06,美元,57,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案的舞弊手法分析,濫用準(zhǔn)備金科目。,世界通信副總裁兼首席財(cái)務(wù)官司考特,D.,蘇利文（,Scott D. Sullivan,）利用以前年度計(jì)提的各種準(zhǔn)備金，如遞延稅收、壞帳準(zhǔn)備、預(yù)提費(fèi)用等，沖銷線路成本，夸大對外報(bào)告利潤。這類造假金額高達(dá),16.35,億美元,58,以,”,預(yù)付容量”為借口。,世界通信副總裁兼首席財(cái)務(wù)官司考特,D.,蘇利文（,Scott D. Sullivan,）要求分支機(jī)構(gòu)將原來已經(jīng)確認(rèn)為經(jīng)營費(fèi)用的線路成本轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)等資本支出帳戶，以此降低經(jīng)營費(fèi)用，高估經(jīng)營利潤。這類造假金額高達(dá),38.52,億美元,59,世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)分析,參考資料,:,會計(jì)數(shù)字游戲：美國十大財(cái)務(wù)舞弊案例剖析,（中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，,2003.6,）“第一章 世界通信財(cái)務(wù)舞弊案例剖析”。,60,
信息舞弊審計(jì)01世通財(cái)務(wù)舞弊案
